DUDA IVA GASOLINERAS

Buenos días verito, te comento la razón de esta situación es que las gasolinas tienen un impuesto al consumo que se llama Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (si el famoso IEPS) que consiste, para el caso de los combustibles (gasolina Magna, Premium y Diesel), en una cuota fija por litro de combustible, como sigue:

Gasolina Magna …….. 36 centavos
Gasolina Premium …… 43.92 centavos
Diesel ……………. 29.88 centavos

Esta cuota se va directamente a las secretarias de hacienda de cada estado.

Para aclararlo mas te muestro el siguiente ejemplo:

Si compras 100 litros de gasolina magna (verde) tendremos lo siguiente:

… Litros ………… 100.00
(x) Precio Unitario … 10.36
(=) Precio Total …… 1,036.00 —-> Total de la Factura

… Litros ………… 100.00
(x) Cuota IEPS …….. 0.36
(=) IEPS Trasladado … 36.00 —-> IEPS incluido en el subtotal

… Importe sin IEPS .. 1,000.00
(/) Factor para IVA … 1.16
(=) Actividad Gravada . 862.07 —-> Gasolina
(x) Tasa de IVA ……. 0.16
(=) IVA Trasladado …. 137.93 —-> IVA de la factura

En este caso la factura tendría los siguientes datos:

Subtotal ………….. 898.07 —-> Gasolina + IEPS
IVA (16%) …………. 137.93
Total …………….. 1,036.00

Como comentarios finales:

1) El IEPS que se traslada no es objeto de IVA pues es una contribución y no un acto o actividad, al llenar la DIOT deberá utilizarse como base el importe de la gasolina (u otro combustible) sin incluir el IEPS para que el programa al determinar el 16% te coincida con el IVA trasladado, no es correcto ponerlo como exento como suelen hacerlo algunos contadores pues en ninguna parte de la Ley del IVA se menciona como acto o actividad exenta.

2) De acuerdo a la Ley del IEPS este impuesto, en el caso de combustible, NO debe desglozarse por lo que generalmente no viene el dato como tal (aunque algunas facturas si lo indican como dato informativo), sin embargo en las facturas digitales puede observarse este dato dentro de la cadena original, además de indicar la cuota que se carga por litro, de la siguiente manera:

|IEPS|0.3600|23.19|

En este caso vemos que por el concepto de IEPS se esta cobrndo una cuota de 0.36 pesos por litro (36 centavos) y en total se cargo al subtotal de la factura 23.19 pesos.

Espero que te sea de utilidad estos y datos y mi explicación clara, saludos.

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